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關(guān)于國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行的思考
招標(biāo)采購是國(guó)企業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，由于招標(biāo)采購與市場(chǎng)環(huán)境關(guān)系密切，招標(biāo)采購流程中的風(fēng)險(xiǎn)要素也是錯(cuò)綜復(fù)雜，建立內(nèi)部控制機(jī)制、有效應(yīng)對(duì)招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)十分關(guān)鍵。因此國(guó)企要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷提升招標(biāo)采購體系的可靠性。
01
招標(biāo)采購問題
1.內(nèi)部控制體系覆蓋度問題
（1）業(yè)務(wù)覆蓋面窄。國(guó)企招標(biāo)采購制度未必足夠完善，對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不夠，意味著內(nèi)部控制的實(shí)際權(quán)限較小，對(duì)于招標(biāo)采購的約束力有限。即便建立了內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)際執(zhí)行過程中存在執(zhí)行效率低、執(zhí)行不及時(shí)等問題，甚至導(dǎo)致招標(biāo)采購管理真空現(xiàn)象，降低招標(biāo)采購制度的合理性。
（2）制度建設(shè)問題。不可否認(rèn)的是國(guó)企構(gòu)建了內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)對(duì)招標(biāo)采購體系中可能存在的問題。但是內(nèi)部控制體系偏重于招標(biāo)采購流程的整體性問題，細(xì)致性相對(duì)欠缺。招標(biāo)采購實(shí)際上是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)叢生的業(yè)務(wù)，部分風(fēng)險(xiǎn)因素的表現(xiàn)力較強(qiáng)，也有很多潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。如果內(nèi)部控制體系過于關(guān)注招標(biāo)采購的全過程，對(duì)于招標(biāo)采購中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注力度不足，實(shí)際上降低了內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效力，無力發(fā)現(xiàn)招標(biāo)采購流程執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，更遑論風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的定位與監(jiān)督。國(guó)企招標(biāo)采購立項(xiàng)未必絕對(duì)合理，如果內(nèi)部控制體系缺位，對(duì)于招標(biāo)采購項(xiàng)目的合理性控制力度不足，無法判斷立項(xiàng)是否適應(yīng)招標(biāo)采購的要求，則會(huì)降低招標(biāo)采購合理度，對(duì)于招標(biāo)采購項(xiàng)目中的切分現(xiàn)象，應(yīng)對(duì)能力也存在欠缺。
（3）內(nèi)部控制缺位。部分國(guó)企的內(nèi)部控制體系雖然比較完善，但是在招標(biāo)采購中并沒有實(shí)際利用內(nèi)部控制體系，實(shí)際控制過程中受人為主觀因素影響較大，提升了招標(biāo)采購流程的不確定性。國(guó)企招標(biāo)采購流程受授權(quán)、審批控制等因素的影響較為明顯，在設(shè)定招標(biāo)采購比例、報(bào)價(jià)過程中難免存在紕漏，采購信息在不同部門之間的傳達(dá)也未必精準(zhǔn)。換言之，內(nèi)部控制缺位意味著招標(biāo)采購的事前與事中控制淪為形式，只能根據(jù)招標(biāo)采購執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行事后補(bǔ)救，實(shí)際處理效果可想而知，降低招標(biāo)采購執(zhí)行質(zhì)量。
2.內(nèi)部控制實(shí)施問題
招標(biāo)采購流程一般包括開標(biāo)、評(píng)標(biāo)等多個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)，全面考慮招標(biāo)采購流程的全部環(huán)節(jié)，充分遵從制衡性、成本效益等原則。但是僅僅關(guān)注到招標(biāo)采購業(yè)務(wù)流程覆蓋遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，與招標(biāo)采購具體流程的融合度問題，也會(huì)影響到內(nèi)部控制執(zhí)行效果。
（1）管理問題。發(fā)布的招標(biāo)采購公告內(nèi)容規(guī)范度不足，對(duì)于采購物資規(guī)格、交貨期限范圍等關(guān)鍵信息設(shè)置不合理或者有傾向性表現(xiàn)，招標(biāo)采購公告發(fā)布時(shí)間不清晰、文件更新不及時(shí)，都會(huì)導(dǎo)致招標(biāo)采購問題。這些現(xiàn)象實(shí)際反映出內(nèi)部控制實(shí)施不力的問題，由于招標(biāo)采購公告內(nèi)容不清晰，容易造成與簽訂合同內(nèi)容之間的矛盾。
