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銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的審計(jì)方法
在我國社會信用體系尚未完善的情況下，銀行承兌匯票的大量簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)，勢必導(dǎo)致諸多問題。從現(xiàn)實(shí)情況看，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)在簽發(fā)、承兌環(huán)節(jié)存在的問題有：商業(yè)銀行繼續(xù)違規(guī)簽發(fā)銀行承兌匯票；商業(yè)銀行利用銀行承兌匯票賬外放款；不法企業(yè)利用銀行承兌匯票詐騙銀行資金；企業(yè)簽發(fā)無真實(shí)貿(mào)易背景銀行承兌匯票違規(guī)融資。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)在貼現(xiàn)環(huán)節(jié)存在的問題有：沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，不法企業(yè)套取資金；銀行為賺取利差，對商品交易真實(shí)性放寬審核標(biāo)準(zhǔn)；不法企業(yè)、投資理財(cái)公司等單位聯(lián)手套現(xiàn)，用于投機(jī)或轉(zhuǎn)貸；眾多銀行參與倒票賺取利差。審計(jì)人員在審計(jì)中要針對銀行承兌匯票存在的問題認(rèn)真審查，為促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)服務(wù)。
一、對違規(guī)簽發(fā)、承兌環(huán)節(jié)的審計(jì)
（一）對銀行利用銀行承兌匯票違規(guī)融資的審查。主要審查承兌金額較大的分支行是否按規(guī)定收取保證金；是否落實(shí)授信條件，辦理有效擔(dān)保；是否超過本行的授信額度；承兌申請人是否符合銀行承兌條件，銀行有無弄虛作假為有不良貸款記錄的企業(yè)繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票；有無為融資平臺公司通過簽發(fā)銀行承兌匯票繼續(xù)違規(guī)融資。
（二）對用銀行承兌匯票掩蓋不良貸款的審查。通過檢查銀行承兌匯票臺賬，審查有無將銀行承兌匯票墊款長期掛于往來科目等；通過分析性復(fù)核，對年末年初都有金額的單位進(jìn)行審查，關(guān)注日期的銜接和金額相近的票據(jù)，檢查承兌人的關(guān)聯(lián)公司，有無為同一客戶開出無貿(mào)易背景銀行承兌匯票用以掩蓋不良貸款問題。
