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2025年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告相關(guān)問題研究
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告框架
隨著客觀條件的持續(xù)變化，行政事業(yè)單位的控制環(huán)境也在發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，部門內(nèi)則需要不斷地評價(jià)原有體系存在的問題，以便在新的循環(huán)中進(jìn)行優(yōu)化管理。將單位管理與內(nèi)部控制緊密結(jié)合，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文參考了目前國內(nèi)行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀，著重從報(bào)告主體、報(bào)告內(nèi)容、工作流程、報(bào)告使用4個(gè)方面來構(gòu)建內(nèi)部控制自我評價(jià)的實(shí)施框架。
（一）報(bào)告主體
內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的主體有著十分重要的作用，在很大程度上決定了內(nèi)部控制自我評價(jià)的成敗。報(bào)告主體可分為責(zé)任主體和執(zhí)行主體。其中責(zé)任主體主要是單位負(fù)責(zé)人，也可以是獲得授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)班子，對本單位建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制承擔(dān)最終責(zé)任。部分行政事業(yè)單位建立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門的一把手可作為評價(jià)工作小組的主要負(fù)責(zé)人。對于將內(nèi)審職能賦予財(cái)務(wù)處或者其他部門的單位，其工作組長可以優(yōu)先考慮財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，同時(shí)各個(gè)職能處與二級單位等負(fù)責(zé)人可以作為組成成員，進(jìn)而使得內(nèi)部評價(jià)工作能夠順利開展。不過需要指出的是，為了使得評價(jià)過程更加獨(dú)立，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)部門與評價(jià)人員應(yīng)適當(dāng)分離。內(nèi)控評價(jià)的監(jiān)督工作主要由審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門完成。
（二）報(bào)告內(nèi)容
內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告如果從使用對象的角度進(jìn)行分類，可分為對內(nèi)與對外兩個(gè)類型。其中對外報(bào)告一般是每年一次，作為決算報(bào)告的一部分報(bào)送到財(cái)政部門，整個(gè)報(bào)告匯總了本級單位和下級單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的成果和發(fā)現(xiàn)的問題，其內(nèi)容和格式必須嚴(yán)格參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（以下簡稱《管理制度》），充分體現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的主要問題和未來的改進(jìn)計(jì)劃，同時(shí)接受社會各界的監(jiān)督。對內(nèi)報(bào)告主要是為了有的放矢更好地開展日常管理工作，評價(jià)內(nèi)容可以更加豐富，格式類型也可依據(jù)管理層的需要進(jìn)行改變，報(bào)告的時(shí)間可以是定期也可以不定期抽查。
（三）報(bào)告流程
關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價(jià)，其實(shí)施的幾個(gè)主要步驟為：工作方案的設(shè)計(jì)、組建適當(dāng)?shù)墓ぷ餍〗M、對現(xiàn)場進(jìn)行測試、對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行匯總、編寫評價(jià)報(bào)告，最后需要對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行跟蹤反饋。需要指出的是，上述幾個(gè)步驟環(huán)環(huán)相扣、相互銜接、相互作用，構(gòu)成了內(nèi)部控制自我評價(jià)的基本工作流程。
（四）報(bào)告使用
